法律依据

《增值税专用发票及其他计税、扣税凭证稽核检查办法》第三条，检查内容

一、进项凭证的检查

（一）进项凭证的检查范围

进项凭证是指纳税人取得的，并于当期向税务机关申报，已作税款抵扣的下列凭证：

1.从销售方取得的专用发票抵扣联（包括汇总填开专用发票所附的“销售清单”）；

2.由海关开具的增值税完税凭证；

3.运费普通发票；

4.农产品及废旧物品收购凭证；

5.国家税务总局规定的其他凭证。

（二）进项凭证检查要点

1.检查进项凭证的真伪；

2.检查进项凭证内容是否属实；

3.进项凭证是否符合增值税准予抵扣税款的范围；

4.专用发票票面内容填写是否正确，适用税率（税务所代开所列的征收率）是否符合政策规定，税额计算是否正确；

5.项目是否填列齐全，其中纳税人税务登记号是否为全国统一的15位码；

6.对准予计算扣税的进项凭证，其进项税额的计算是否正确。

二、销项凭证的检查

（一）销项凭证检查的范围

1.纳税人已使用的专用发票，即存根联和记帐联（包括开具的红字专用发票）；

2.税务所代小规模纳税人开具的专用发票存根联和记帐联；

3.纳税人销售货物和劳务开具的普通发票；

4.国家税务总局确定的其他销项凭证。

（二）销项凭证检查要点

1.纳税人已开具专用发票的销售业务是否真实，有无属虚开代开行为；

2.纳税人销售货物或应税劳务，其计税销售额是否包括了全部价款和价外费用；

3.票面所列税率或征收率是否符合政策规定，税额计算是否正确无误；

4.纳税人已开具专用发票的销售业务、开具普通发票的销售业务和为开具发票的销售收入是否全部作了销售处理，并如实按期向税务机关进行了申报；

5.票面所列“货物或劳务名称”与实际是否相符；

6.开具的红字专用发票是否附有购货方税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”；

7.纳税人销售免税货物，是否有违反规定开具专用发票的现象。

报告编号：NO.20240424*****

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