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已抵扣的发票怎样做进项税转出

2026.07.268人浏览

1. 首先明确适用情形：已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，发生《增值税暂行条例》规定不得从销项税额中抵扣情形的，应将进项税额转出。
2. 计算转出金额：
一般情形下，按原抵扣进项税额转出。比如原抵扣税额为100元，就转出100元。
无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应转出的进项税额。公式为：应转出的进项税额=实际成本×适用税率。
3. 账务处理：
借：相关成本费用或资产科目
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
例如，企业将已抵扣进项税的原材料用于集体福利，原抵扣进项税1000元，成本5000元。则账务处理为：
借：应付职工薪酬——福利费 6000
贷：原材料 5000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）1000 。

以上是律师的法律建议，如有疑问，欢迎进一步咨询。

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