小规模企业所得税如何做账务处理

1. 计提当期企业所得税 小规模企业所得税按季度（或月度）预缴，每月/季度末需根据当期会计利润（结合税法规定调整后的应纳税所得额）计提所得税。账务分录为： 借：所得税费用（损益类科目，直接减少当期利润） 贷：应交税费——应交企业所得税（负债类科目，记录应向税务局缴纳的税款） 若企业符合小微企业优惠政策（年应纳税所得额≤300万、从业人数≤300人、资产总额≤5000万），计提金额按优惠后税率计算（如100万内按2.5%，100-300万按5%），分录逻辑不变。 2. 预缴企业所得税 实际向税务局缴纳税款时，冲减之前计提的负债： 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款（实际缴纳的税款金额） 3. 年度汇算清缴调整 年度结束后需汇算清缴，多退少补： 若需补税：借“以前年度损益调整”（调整上年度利润），贷“应交税费——应交企业所得税”；缴纳时同预缴分录。 若需退税：收到退税时借“银行存款”，贷“应交税费——应交企业所得税”，再结转至“利润分配——未分配利润”。