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报告编号：NO.20221205*****
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有限合伙企业需要交税增值税、城市维护建设税、教育费附加税，房产税等，其中房产税每年计算一次应纳税额，但是可以分期缴纳。每个税种的征收方式都有所不同。
合伙企业税交法：有限合伙企业比照个体工商户生产经营所得征税根据财税[2000]91号文，合伙企业比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％—35％的五级超额累进税率计算征收个人所得税。
(1)增值税(属于小规模纳税人,销售收入*4%)；城市维护建设税（增值税额*7%或5%或1%,视纳税人所在地区为城市或县城建制镇或农村地区）；(2)教育费附加（增值税额*3%）；(3)地方教育附加（增值税额*1%）。
合伙企业不用交企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第一条中明确规定了：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
有限合伙企业不是法人企业。有限责任公司、股份有限公司等是法人，但有限合伙企业是非法人组织，是不具有法人资格，但是能够依法以自己的名义，从事民事活动的组织。
有限合伙企业合伙协议内容：（一）普通合伙人和有限合伙人的姓名或者名称、住所；（二）执行事务合伙人应具备的条件和选择程序；（三）执行事务合伙人权限与违约处理办法。
合伙企业不用交企业所得税。企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照法律规定缴纳企业所得税，而个人独资企业、合伙企业不用缴纳企业所得税。合伙企业包括普通合伙企业和有限合伙企业。
1、有限合伙企业的正常经营债务承担《合伙企业法》仅在总则中对有限合伙企业的债务承担进行了规定：“普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任。”即有限合伙企业对其债务，应先以其全部财产进行清偿;不能清偿到期债务的，由普通合伙人承担无限连带责任。2、故意或重大过失形成的企业债务的承担普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任是没有争议的，合伙人包括有限合伙人的故意或重大过失形成的债务，到底如何处理呢?即先由合伙企业承担责任;合伙企业财产不足清偿的，由普通合伙人承担无限连带责任;然后向有故意或重大过失责任的合伙人进行追偿。其理论依据在于合同相对性原则和表见代理制度。
1、合伙企业不具有法人资格，无需在企业层面缴纳企业所得税，合伙企业的纳税义务人为每一个合伙人，合伙人为自然人的，按照生产经营所得缴纳个人所得税；合伙人为法人（公司，包括有限责任公司和股份有限公司）和其他组织的，缴纳企业所得税。2、合伙企业的生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，这里的生产经营所得和其他所得包括合伙企业实际分配给所有合伙人的所得以及企业当年留存的所得（利润），即合伙企业是否留存部分利润，均需要按照一定的分配比例先分配到每个合伙人身上，缴纳税款，留存与合伙企业的利润实际为税后留存利润。3、每个合伙人按照以下原则确定应纳税所得额，合伙协议约定分配比例的，按照合伙协议的约定，进行分配；合伙协议未约定或约定不明的，以全部生产经营所得和其他所得按照合伙人协商决定的分配比例进行分配；协商不成的，按照实缴比例进行分配；无法确定出资比例的，按照合伙人数量进行平均分配。4、普通合伙企业不得约定将全部利润分配给部分合伙人，有限合伙企业没有此限制。
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张福昊律师
沙曼律师
